Afkoop lijfrente kost € 134.628 ! ; fout belastingadviseur kost cliënt forse nabetaling

Een fout van een belastingadviseur wordt toegerekend aan zijn cliënt. Dat blijkt nog maar eens uit een oordeel van de Amsterdamse rechter over een afkoop van een lijfrente die niet in de belastingaangifte is opgenomen.

Omdat zijn adviseur verzuimd had nadere informatie bij hem op te vragen en zich te verdiepen in de belastingwetten, moet de man een navorderingsaanslag betalen van € 134.628. Gelukkig voor de man vervalt de boete van de belastinginspecteur à raison van € 28.536. De adviseur wordt veroordeeld tot 'kwade trouw'.
­
De man heeft een kapitaalverzekering met lijfrenteclausule – een verzekering waarop het regime van vóór de Brede Herwaardering I van toepassing is – in 2003 afgekocht. De ontvangen afkoopsom van € 219.500 is niet in zijn aangifte IB/PVV 2003 vermeld.

­
De inspecteur heeft een navorderingsaanslag en een boetebeschikking opgelegd. De man stapt naar de rechter omdat hij vindt dat er geen opzet in het spel is. Hij was ernstig ziek in de periode dat hij de fiscaal relevante stukken voor zijn aangifte bij elkaar zocht en op het moment van het indienen van de aangifte op 29 mei 2005. Bovendien vindt hij zichzelf een 'administratieve chaoot'. Rechtbank Haarlem geeft de man gelijk en vernietigt de navorderingsaanslag. De rechtbank stelt dat er weiliswaar 'grove schuld' in het spel is, maar dat dit onvoldoende is om de man 'kwade trouw' te verwijten, een vereiste om iemand een navorderingsaanslag op te leggen.
­
In hoger beroep vecht de inspecteur de beslissing van de rechtbank aan. Hof Amsterdam oordeelt dat de inspecteur terecht een navorderingsaanslag heeft opgelegd. Voor navordering is noodzakelijk dat de man te kwader trouw is geweest. Volgens het hof lag het op de weg van de belastingadviseur nadere informatie en bescheiden over de door de man gestelde kapitaalverzekering op te vragen. De adviseur diende zich ervan te vergewissen dat de kapitaaluitkering geen belastbaar rentebestanddeel bevatte. Nu hij dit heeft nagelaten is er sprake van kwade trouw bij de belastingadviseur. De inspecteur heeft terecht de navorderingsaanslag opgelegd.

Let op: De Belastingdienst kan sinds 1 juli 2009 ook een bestuurlijke boete opleggen aan de belastingadviseur als 'medepleger' bij een onjuiste aangifte. Er is op die datum een aangepaste Algemene wet bestuursrecht in werking getreden.

Bron: 220202012 Kluwer Redactie Plein+

• Hof Amsterdam, 26 januari 2012, nr. 09/00718  (82.50 KB)

VerbijsterendAdvies.nl